主表的“经营活动产生的现金流量净额”

1、销售商品、提供劳务收到的现金

等于存在于利润表之中的主营业务收入, 紧接着将其乘以一加百分之十六的和。再加, 存在于利润表之中的其他业务收入。接着加, 应收票据期初余额减去应收票据期末余额的差。然后加, 应收账款期初余额减去应收账款期末余额的差。随后加, 预收账款期末余额减去预收账款期初余额的差。最后减, 已计提的相关应收账款坏账准备期末余额。

2、收到的税费返还

等于, 应收补贴款的期初余额, 减掉, 应收补贴款的期末余额, 再加上, 补贴收入, 以及, 所得税本期贷方发生额的累计数。

3、收到的其他与经营活动有关的现金

等于营业外收入相关明细, 本期贷方所产生的数额, 加上其他业务收入相关明细, 本期贷方所形成的总量, 再加上其他应收款相关明细, 本期贷方所出现的金额, 加上其他应付款相关明细, 本期贷方所发生的数量, 加上银行存款利息收入, 这是公式一。

实际具体操作期间, 鉴于系以两主表以及部分明细账簿去编制现金流量表, 致使数据难以精准准确, 此项目留至末尾进行倒挤方式填列, 其计算公式为:

收到的其他与经营活动有关的现金(公式二)

等于补充资料里“经营活动产生的钞票流动净额”, 减去, 括号内, 一加二的和, 减去, 括号内, 四加五加六加七的和, 所得的差。

公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。

4、购买商品、接受劳务支付的现金

等于, 利润表里的主营业务成本, 加上, 存货期末余额接着减去存货期初余额, 之后乘以, 一加百分之十六的和, 再加上, 将其他业务支出里的税金除掉后的数额, 再加上, 应付票据期初余额减去应付票据期末余额的差, 再加上, 应付账款期初余额减去应付账款期末余额的差, 最后加上, 预付账款期末余额减去预付账款期初余额的差。

5、支付给职工以及为职工支付的现金

等于, “应付工资”科目, 本期借方发生额, 累计数, 加上, “应付福利费”科目, 本期借方发生额, 累计数, 加上, 管理费用中, “养老保险金”、 “待业保险金”、 “住房公积金”、 “医疗保险金”, 加上, 成本及制造费用明细表中的, “劳动保护费”。

6、支付的各项税费

它等于, “应交税金”各个明细分账户, 在本期里的借方发生额累计起来的数字, 加上, “其他应交款”各个明细账户里的借方数字, 再加上, “管理费用”当中“税金”这一项, 在本期的借方发生额累计起来的数字, 还加上, “其他业务支出”里有关税金的项目。

即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。

7、支付的其他与经营活动有关的现金

等于营业外支出, 将固定资产处置损失剔除掉, 加上管理费用, 把工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等剔除, 再加上营业费用、成本及制造费用, 把工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等剔除, 加上其他应收款本期借方发生额, 加上其他应付。

主表的“投资活动产生的现金流量净额”

1、收回投资所收到的现金

等于, 短期投资期初的数字, 减去短期投资期末的数字, 再加上, 长期股权投资期初的数字, 减去长期股权投资期末的数字, 接着加上, 长期债权投资期初的数字, 减去长期债权投资期末的数字。

在此公式里头, 要是期初的数目比期末的数目小, 那么就在投资所支付的现金这个项目里进行统计核算, 是的就这样。

2、取得投资收益所收到的现金

等于, 利润表当中的投资收益, 减去, 应收利息的期末数字, 减去应收利息的期初数字，再减去, 应收股利的期末数字, 减去应收股利的期初数字。

3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额

等于, “固定资产清理”的贷方的余额, 加上, 无形资产期末的数字, 减去, 无形资产期初的数字, 再加上, 其他长期资产期末的数字, 减去, 其他长期资产期初的数字, 然后得出结果, （句末标点为句号）。

4、收到的其他与投资活动有关的现金

如收回融资租赁设备本金等。

5、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金

等于, 在建工程期末的数量减去在建工程期初的数量, 将利息去除, 加上，固定资产期末的数量减去固定资产期初的数量, 加上, 无形资产期末的数量减去无形资产期初的数量, 加上, 其他长期资产期末的数量减去其他长期资产期初的数量。

在上述公式里, 要是期末的时候所呈现的数字比期初的时候所呈现的数字小, 那么就在处置固定资产、无形资产以及其他长期资产的时候进行核算, 核算的内容是所收回的现金净额项目。

6、投资所支付的现金

等于, 短期投资期末数目减去短期投资期初数目, 加上, 长期股权投资期末数目减去长期股权投资期初数目，这里要剔除投资收益或者损失, 还要加上, 长期债权投资期末数目减去长期债权投资期初数目, 此处同样要剔除投资收益或者损失。

要是在该公式里头, 期末数比期初数小, 那么就在那个回收投资所到的现金项目那儿进行核算。

7、支付的其他与投资活动有关的现金

如投资未按期到位罚款。

主表的“筹资活动产生的现金流量净额”

1、吸收投资所收到的现金

等于, 实收资本呀或者股本的期末这个数量, 减去, 实收资本或者股本的期初那个数量, 再加上, 应付债券的期末数值, 减去, 应付债券的期初数值。

2、借款收到的现金

等于, 短期借款的期末数量减去短期借款的期初数量 , 再加上, 长期借款的期末数量减去长期借款的期初数量。

3、收到的其他与筹资活动有关的现金

如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。

4、偿还债务所支付的现金

等于, 短期借款的期初数额减去其的期末数额, 加上, 长期借款的期初数量减去其的期末数量（除掉利息部分）, 再加上, 应付债券的期初数目减去其的期末数目（除掉利息部分）。

5、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金

等于, 应付股利借方所发生的这笔金额, 加上, 利息支出, 再加上, 长期借款所产生的利息, 加上, 在建工程所涉及的利息, 加上, 应付债券所产生的利息, 减去, 预提费用当中那一栏“计提利息”的贷方余额, 减去, 票据贴现所产生的利息支出。

6、支付的其他与筹资活动有关的现金

出现如支付因筹资所生成费用的现金, 进行融资租赁所付出的现金, 因减少注册资本而支付的现金（包含收购本公司股票, 退还给联营单位的联营投资等情况）, 同时企业采用分期付款这种方式来构建固定资产时, 除了首期付款所支付的现金之外, 其他各个分期所支付的现金等等。

补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”

现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额；

现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额；

现金及现金等价物的净增加的数额, 等于现金的期末时候的余额, 减去现金的期初时候的余额。

普遍的企业之中, 很少存在具备等同于现金效力之物, 所以这个公式并未对该种因素予以考量, 要是存在的话, 那么就应当按照相应情形进行填列。

补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”

1、净利润

该项目根据利润表净利润数填列。

2、计提的资产减值准备

计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数

注：直接核销的坏账损失，不计入。

3、固定资产折旧

固定资产折旧=制造费用中折旧+管理费用中折旧

或：=累计折旧期末数-累计折旧期初数

注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。

4、无形资产摊销

=无形资产(期初数-期末数)

或=无形资产贷方发生额累计数

注：未考虑因无形资产对外投资减少。

5、长期待摊费用摊销

=长期待摊费用(期初数-期末数)

或=长期待摊费用贷方发生额累计数

6、待摊费用的减少(减：增加)

=待摊费用期初数-待摊费用期末数

7、预提费用增加(减：减少)

=预提费用期末数-预提费用期初数

8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)

根据固定资产清理及营业外支出(或收入)明细账分析填列。

9、固定资产报废损失

根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。

10、财务费用

=利息支出-应收票据的贴现利息

11、投资损失(减：收益)

=投资收益(借方余额正号填列，贷方余额负号填列)

12、递延税款贷项(减：借项)

=递延税款(期末数-期初数)

13、存货的减少(减：增加)

=存货(期初数-期末数)

注：未考虑存货对外投资的减少。

14、经营性应收项目的减少(减：增加)

这等于, 应收账款的期初数减去期末数, 加上应收票据的期初数减去期末数, 加上预付账款的期初数减去期末数, 加上其他应收款的期初数减去期末数, 加上待摊费用的期初数减去期末数, 再减去坏账准备的期末余额。

15、经营性应付项目的增加(减：减少)

等于, 应付账款用期末数减去期初数, 加上, 预收账款用期末数减去期初数, 加上, 应付票据用期末数减去期初数, 加上, 应付工资用期末数减去期初数, 加上, 应付福利费用期末数减去期初数, 加上, 应交税金用期末数减去期初数, 加上, 其他应交款用期末数减去期初数。

企业财务报表分析公式大全

一、偿债能力分析：

1、流动比率等于流动资产除以流动负债再乘以百分之百。该指标越高的情形下, 企业流动资产流转的速度就越快, 进而偿还流动负债的能力也就越强。国际所公认的是百分之二百, 我国认为百分之一百五十较好。

2、速动比率, 它等于速动资产, 而速动资产是流动资产减去存货后的数值, 再用这个数值除以流动负债, 最后乘以100%。国际上标志的比率是100% , 我国大概是90%左右。

3、资产负债率, 其计算方式为负债总额除以资产总额再乘以百分之百。该指标数值越高, 表明负债的程度就越高, 进而经营风险也就越大, 不过却能够凭借较低的资金成本来开展生产经营活动。保守的比率是不高于百分之五十, 而国际上公认较好的比率是百分之六十没错。

4、长期资产适合率, 其计算方式为, 用所有者权益加上长期负债的结果, 去除以固定资产加上长期投资的结果后, 再乘以百分之百。

二、资本状况分析：

1、那个被称为资本保值增值率的计算方式是, 用扣除了客观因素之后的年末所有者权益, 去除以年初所有者权益, 然后再乘以百分之百, 这个指标的具体所示是啥呢在于, 指标越高的话, 那么资本保全的情况就会越好, 企业所具备的发展潜力也就会越大, 最后也就是债权人的利益越有着保障。

2、资本积累率, 其计算方式乃本年所有者权益增长额除以年初所有者权益再乘以百分之百, 此指标越高, 那么所有者权益增长便越快, 资本积累能力随之越强, 保全情况良好, 持续发展能力越大。

三、盈利能力分析：

1、主营业务毛利率等于毛利, 而毛利是主营收入减去主营成本, 再用这个差值除以主营业务收入后乘以100%, 其数值处于20%至50%之间, 通常具备相对合理稳定的特点, 对于流动性较强的商品而言, 其毛利率较低, 然而设计新颖的特殊商品比如时装, 其毛利率较高。

2、净利润除以主营业务收入, 再乘以百分之百, 得出的值被称作主营业务净利率, 它能够反映企业基本的获利能力。

3、主营业务成本率=主营业务成本/主营业务收入*100%

4、 营业费用率=营业费用/主营业务收入*100%

5、等于把主营业务税金及附加, 除以主营业务收入, 再乘以百分之百, 所呈现出来的数值, 就是主营业务税金率。

6、资产净利率等于税后净利除以平均总资产再乘以百分之百, 还等于主营业务净利率乘以总资产周转率。该指标的高低, 与企业的资产结构, 以及经验管理水平存在着密切的关系。

7、净利润与平均所有者权益作运算, 并乘以百分之百之后所获取的结果即净资产收益率。它能够反映出投资者的投资回报率, 股东们对于平均年度的净资产收益率所怀揣的期望是, 该收益率要能够超越百分之十二。

8、不良资产比率=年末不良资总额/年末资产总额*100%

9、其中一个比率是资产损失比率, 它等于待处理资产损失净额除以年末资产总额, 再乘以百分之百。

10、将固定资产净值的平均数, 除以固定资产原值的平均数, 再乘以百分之百, 所得到的结果就是固定资产成新率。

11、 流动比率=流动资产/流动负债*100%

12、 速动比率=速动资产/流动负债*100%

13、 资产负债率=负债总额/资产总额*100%

14、长期资产所具备的适合率, 其计算方式为, 用所有者权益与长期负债相加后的和, 去除以固定资产与长期投资相加后的和, 再乘以百分之百。

15、资本保值增值率呀, 它等于, 扣除客观因素之后的, 年末所有者权益, 除以, 年初所有者权益, 再乘以, 百分之百。

16、资本积累率, 等于本年所有者权益增长额, 除以年初所有者权益, 再乘以百分之百。

17、 主营业务毛利率=毛利/主营业务收入*100%

18、 主营业务净利率=净利润/主营业务收入*100%

19、主营业务成本率=主营业务成本/主营业务收入*100%

20、 营业费用率=营业费用/主营业务收入*100%

21、主营业务税金相关比率, 等于主营业务税金以及附加, 去除以主营业务收入, 再去乘以百分之百。

22、资产净利率等于税后净利除以平均总资产后再乘以百分之百, 它还等于主营业务净利率乘以总资产周转率。

23、 净资产收益率=净利润/平均所有者权益*100%

24、 管理费用率=管理费用/主营业务收入*100%

25、 财务费用率=财务费用/主营业务收入*100%

26、成本、费用利润率, 等于, 利润总额, 除以, 主营业务成本与期间费用之和, 再乘以, 百分之100。

27、 销售收现比=销售收现/销售额

28、 营运指数=经营现金净流量/经营所得现金

29、 现金比率=现金余额/流动负债*100%

30、现金流动负债比的计算方式为, 经营活动产生的净现金流量, 除以流动负债, 再乘以百分之百。

31、现金债务总额比=经营活动净现金流量/总负债*100%

32、 销售现金比率=经营现金净流量/销售额*100%

33、应收账款周转率的次数, 等于赊销收入净额, 除以应收账款平均余额。

34、 应收帐款周转天数

=天数/应收帐款周转次数

=计算期天数*应收帐款平均余额/赊销收入净额

销售收入净额=销售收入-现销收入-销售折扣与折让

35、 存货周转率=销售成本/平均存货

36、 存货周转天数=计算期天数/存货周转率

37、流动资产周转的次数也就是周转率, 它等于销售收入的净额, 去除以流动资产的平均余额。

38、流动资产周转天数=计算期天数/流动资产周转次数

39、总资产周转率=销售收入净额/平均资产总额

40、总资产周转天数=计算期天数/总资产周转率

41、已获利息倍数=(税前利润总额+利息支出)/利息支出

42、总资产报酬率=(利润总额+利息支出)/平均资产总额

现金流量表可以这么编

步骤一：立框架

要编制现金流量表, 其基本原理是这样的, 先从资产负债表右下角的未分配利润科目着手, 也就是拿期末数减去期初数, 这得到的就是本期净利润, 然后依据这个, 再去推导资产负债表左上角的货币资金科目, 也就是用期末数减去期初数, 得出的便是现金净增加额, 而这实际上就是教材里所讲的间接法。

但不得不讲, 并非从利润表的净利润进行调整, 而是从资产负债表的未分配利润着手, 目的在于形成一个整体的概念, 将利润表与现金流量表全部纳入到资产负债表当中, 如此一来, 三表之间的关系便更为清晰明确了。需要留意的是, 我们所要采用的是直接法, 这个看似间接法的原理, 仅仅是为了实现更好的理解。

第一步, 要去列资产负债表差额, 就是在期初期末栏的后面添加一列差额栏, 接着分别去填上每个项目的期末数减去期初数, 没错, 全部都是期末减去期初, 如此一来就无需去操心这个数到底是加还是减, 是期末减期初还是反过来的情况了, 至于原因就看下面的第二步。下图呈现的是资产负债表差额表部分项目的简表。

第二步, 要进行未分配利润项目的拆分, 也就是引入利润表项目, 此时依据利润表项目性质（这可以查看教材公式）进行填列, 填列到对应的现金流量表项目里, 同时还要将资产负债表中需要调整的项目填上去（像是应收、应付、预收、预付等）, 那该怎么填呢?

要看下面两段给出的解释, 要记住, 在这一步当中, 资产负债表里面的所有项目需要填在现金流量表里面, 利润表之中的所有项目同样也要填在现金流量表里面, 这样做才能够实现配平, 所谓配平就是流量表最后一项“期末现金及现金等价物余额”减去资产负债表“货币资金期末余额”等于①, 而①又等于0, 是由于资产负债表是平的，未分配利润是由利润表中所有项目进行加减之后得出来的。

讲一下加减的问题：

把未分配利润的差额, 想象成是缩印的一整张利润表, 将资产负债表差额表左侧里, 除开货币资金差额栏之外的所有项目, 都移到右侧，于是在调整销售收入时, 应收账款与应收票据都是“减（期末 - 期初）”, 然而预收账款却是加, 这是由于预收账款跟未分配利润位于同侧, 正负情形相同。

除此之外, 还得去考量现金流量表自身所带有的正负符号, 所有现金支出的项目, 在计算现金及等价物增加数额的时候, 通通都是当作负项来对待的, 然而在流量表项目进行填列时却要填写正数, 所以和这些相关的资产负债表项目跟上面的情况恰好是相反的, 也就是说从左侧移过来的项目全都是加法运算, 右侧的项目变成了减法运算。所以在调整销售成本之际, 预付账款是“加（期末 - 期初）”, 而应付账款、应付票据则是减法运算。因而这些科目虽然和未分配利润处于同一侧, 但是正负情况和未分配利润是相反的。

进行完上面的这些操作之后, 要是①等于0, 那么大框架便完成了 , 要是①不等于0 , 则去探寻原因 , 如今探寻原因是十分简单的。

步骤二：修细节

编制方法方面, 在步骤一, 是以工作底稿法当作大斧去砍出基本框架, 在步骤二, 是以分析填列法当作小刀来修补细枝末节, 而砍与修所采用的都是T型账户法, 也就是一借一贷的原理。实际上, 教材所讲的这三个方法彼此之间也是相互使用的, 之所以列出不同方法, 仅仅是为了突出某种方法的特点。

步骤一已然将大框架给制作出来了, 当下着手展开分析填列。其方法便是“拆”！依据什么实施拆呢? 是总账明细账, 方法乃是去做一个分析填列表, 要列清楚填列项目、借贷方以及校验。下图呈现的是分析填列表部分项目的简化表格:

下边的图呈现的是总账那部分科目的简化表格, 将这个表格放置于分析填列表的右侧位置, 在同一张表格之中会更便于查看。

在进行相关操作时, 存在需要去进行分析填列的最为基本的几项内容, 这其中涵盖了应交税费、应付职工薪酬、固定资产以及财务费用等方面, 当针对这些项目予以调整之时, 需要严格遵守有借必有贷, 借贷必相等这样的原则, 在涉及现金流量表项目的情况之下, 针对其中某一个项目减掉相应数量, 那么另外一个项目必定会增加相应数量, 不然的话, 原本已经配平的表就会出现不平的状况, 在这个时候仍然需要留意现金流量表自身所具有的正负号, 有的时候现金流入项目是进行相加操作, 现金流出项目同样是进行相加操作与此同时并非是进行相减操作。

说起借贷方的分析填列, 应交税费这块, 主要得依据明细项的账户性质, 像会涉及进项、销项, 还有税费返还, 至于正负号, 那就得靠大家自己去仔细琢磨了；应付职工薪酬却是跨项目的, 借方数列示的是支付职工的现金, 贷方呢, 是要减掉的管理费用、营业费用, 另外有代扣代缴个人的部分, 也是按照这样的原理；财务费用仅仅是借方数区分明细了。主要就是这三种情形, 其他项目要是根据需求还非得再细分, 依旧按照这个办法来, 分得再细致都不会搞糊涂。

在校验项里, 各分项的借方数减去各分项的贷方数, 这一结果等于±依照该账户借贷性质来取值的该科目账户净额数, 二者相减②其结果应该等于0, 校验这件事极为关键, 等账目发生变动之后得以发现①并不等于0, 这时就要先去查看校验项, 要是某个项目的校验项②不是0, 那就能够有针对性地去探寻原因了。这样的校验方法还能够查找错账, 有过几次配不平的情况, 最终发现是核算所做出来的科目有误。

其实, 上面存在着好些原理性的事物, 教材之中都曾讲述过, 仅仅是被简略提及一番, 并且, 在当下的情形之下, 手工编表的情况已然颇罕见, 绝大多数是直接于电子表之上点击公式的, 正是如此这般, 致使这些携带着朴素原则的古老方法快要面临失传的境地。

原则总结：

1、现金流量表是拆出来的，不是凑出来的。教材里的编制方式, 网上传播的各类口诀, 形形色色的秒杀法, 大多仅针对后期的调节项目这一办法, 并且是单向调节, 欠缺整体观念, 特别是拿初学者来讲, 就算把这些公式记下来, 实际运用之际依旧感到费劲, 因为这种调理属于开放式的调整, 极易遗漏, 一旦存在遗漏, 就得把以前做过的调整逐一翻查, 到最后基本上是“凑”出现金以及现金等价物增加数额, 我的办法是封闭式的调整, 不存在遗漏, 起初是持平的, 一步步“拆”, 到最终同样是持平的。因为编制现金流量表的时候遵循了借贷相等的原则；

2、有借必然会有贷, 而且借贷必定会相等, 没错, 这是一句无比精准正确的如同废话一般的话语, 然而却绝对属于真理, 既然你所拥有的资产负债表以及利润表是凭借这个基本原理推导出来的, 那么从这两张表衍生产生出来的现金流量表要是不遵循这个原则去做, 那绝对是走上歧途了。