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9月5日, 国家市场监督管理总局发布一项办法, 叫《强制注销公司登记制度实施办法》, 该办法明确了公司注销存在变化之处, 自10月10日起开始执行！

在9月5日的时候, 国家市场监督管理总局发布了《强制注销公司登记制度实施办法》, 该办法明确表示公司注销出现了变化, 自10月10日起开始执行！

一、《强制注销公司登记制度实施办法》重点提取

1.公司自被吊销营业执照, 或者被责令关闭, 又或者被撤销之日起, 时间满三年, 却未曾向公司登记机关申请注销公司登记, 在此情形下, 公司登记机关能够依据《中华人民共和国公司法》第二百四十一条，以及《国务院关于实施〈中华人民共和国公司法〉注册资本登记管理制度的规定》第八条规定, 强制注销公司登记。

2.当公司登记机关打算强制去注销公司登记之时, 这个行为应当借助国家企业信用信息的公示系统来进行公告, 并且要把相关情况记于公司名下。而此公告能够采用大批量的方式来处理, 就关于公告的期限而言呢, 是九十日的时长。

3.于公告期之时, 若存在有关部门、债权人以及其他利害关系人, 对拟强制注销公司登记持有异议的情况, 那么其应当借助国家企业信用信息公示系统, 或者采用书面形式, 向公司登记机关提出异议。

4.终止使强制注销程序停下来的, 将要被强制注销登记这家公司的, 应当赶快去开展清算工作, 依照法律去申请注销登记。从强制注销程序终止的那个日期开始计算, 满三年时间了, 如果公司仍然是没有去申请注销登记的, 那么公司登记机关能够再次启动强制注销程序。

5.被强制注销登记的公司, 若存在以下情形中的某一种, 有关部门、债权人以及其他利害关系人, 能够在公司被强制注销登记那日起的三年内, 采用书面的形式, 向公司登记机关申请恢复公司登记:

(一)正处于被立案展开调查阶段, 接受着行政强制措施, 又或者是遭受了类似罚款这般的行政处罚, 且该处罚尚未执行完结的。

(二)正处于诉讼、行政复议、仲裁、调解、执行等程序中的;

(三)正处于清算、破产程序中的;

(四)存在其他确需恢复登记的情形。

6.本办法自2025年10月10日起施行。

二、公司注销前，这些税务问题要处理好!

税务注销前，这些容易“爆雷”的坑一定要妥善处理：

(一)账面有存货，但无实物

一般情况下，存货账存实无的原因有两种：

1.存货已经销售

卖出的货品, 没去记账, 也没开具发票, 把销售收入故意隐瞒起来, 与此同时, 销售成本也不进行结转, 最终致使账面里的存货数量比实际的库存数量还要多。

此行为存有涉嫌偷税之情形, 存在这般状况的企业务必要予以当心, 得立刻展开自查, 并且还要补缴增值税, 以及企业所得税等诸多税款。

2.存货已经损毁

货存毁损要去查明缘由, 要是存在充足证据表明属于合理损耗, 那么增值税不需要进行处理, 损失也能够在企业所得税之前予以扣除。

如果是非正常损失，增值税进项不得抵扣。

(二)账面有存货，但过期

该情况下有两种处理方式：

1.作为资产损失处理

符合生产经营活动范畴内, 实际出现的资产损失, 准许在企业所得税之前进行扣除。

2.低价销售

通常情况下, 企业针对临期商品予以处理, 或者由于清偿债务、转产、歇业等缘故, 进而进行降价销售商品的行为, 一般而言, 是能够被视作具备正当理由的低价销售行为的, 也不会被税务局当作价格偏低, 从而进行核定。

(三)增值税有留抵不能退，开票给关联方

依据财税〔2005〕165号给出的规定, 在企业进行注销之后, 存货里面尚未被抵扣的已征税款, 还有留抵税额, 税务机关是不会予以退还的。

企业能够把货物售予关联公司, 进而产生销项税, 与此同时, 给关联公司开具进项发票, 如此一来, 便将留抵的税额转至关联公司。

可是要予以提醒留意的是, 与有着关联关系的公司之间所开展的交易, 一定要具备合理的商业方面的目的, 并且价格要呈现出公允之态, 不然的话, 就有可能会被判定为虚开发票！

(四)老板、员工从公司借款，一直未归还

这种情形之下, 或许会牵扯到缴纳个人所得税, 企业在注销之前, 务必要认认真真地自行检查一番“其他应收款”等往来科目。

(五)印花税未足额缴纳

印花税所涉及的征税相关范围, 是极为广泛的, 其中包含购销方面, 还有租赁方面, 另外注资环节也涉及到, 就连营业账簿同样是涉及印花税的。

避免风险的唯一办法就是先自查!

三、企业注销时，一定会查账?

(一)非正常户如何注销?

处于被纳入非正常户状况的企业, 需要先经由补充纳税申报这一行为, 再进行补缴税款的操作, 接着缴纳对应产生的滞纳金以及罚款, 在执行完解除非正常状态这些步骤之后, 才能够依照正常的程序去提交注销申请。

(二)如果是自然人股东，股权转让合适还是注销合适?

两者各有利弊。

(三)注销时税务要查三年的账吗?

不一定。

当下, 税收方面的法规并没有确切地规定, 在公司进行注销这个行为的时候, 一定要去查账, 而是要依据企业自身的具体状况来加以判定。

存在查三年账这种情况, 其缘由在于, 税收征收管理法第五十二条针对税款追缴期作出了相关规定。

鉴于系因税务机关所负之责任, 从而导致纳税人以及扣缴义务人出现未缴或者少缴税款之情形, 在此状况下, 税务机关于三年的时间范围之内能够要求纳税人、扣缴义务人去补缴税款, 然而却是不可以加收滞纳金的。

有这样一个提醒, 不要觉得注销完毕那便行了, 要是存在偷税漏税这一类的违法行为, 税务机关能够进行无时期限制地追究责任。

(四)公司注销后又收回债务，怎么处理?

这个问题在实务中有分歧。

这是要参照上海市高院的《关于公司被依法注销后其享有的财产权益应如何处理的若干问题的解答》, 股东在公司注销之后, 取得了于清算时遗漏下去的, 原该属于公司财产的债权或者财产权益, 此债权或财产权益是本来就归属于全体股东的, 要由全体股东依照公司章程或者法律的规定来开展分配。

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