聚焦@矿财老李日常, 有煤炭行业相关的税收财务实际操作方面的干货可直接照搬, 有着政策依据以及获取数据的技能这双重保障, 进行申报时可保证零差错且不会缴纳滞纳金, 将这一篇予以收藏能够节省几千元本不该交的税款！

注意, 所有从事会计工作的人员！一年仅有一次的按年申报印花税事项, 已然步入了关键时期, 存在两大核心方面的难题, 致使无数人为此抓耳挠腮：要是没有书面形式的合同, 究竟要不要缴纳印花税? 对于账目当中的数据来讲, 究竟该以怎样的方式去挖掘, 才能做到精准无误, 不会被税务部门稽查时挑出错误? 特别是煤矿企业, 其业务极为繁杂, 涵盖了购销业务、设备租赁业务、货物运输业务等等, 其中有些业务签订了正式合同, 而有些业务仅仅依靠电子订单、发票来进行交易, 这就导致缴税的边界模糊得难以分辨清楚！将今日的政策原文, 以及无合同缴税判定, 还有账中取数全流程, 一次性讲解透彻, 直接附上3个官方政策文件, 新手会计与老会计按照执行即可, 文末藏有专属取数自查表, 看完后申报可一步达成！

先抛出令人揪心的现实情况: 众多个体会计凭借“没有合同便无需缴纳税款”这样的直观感觉去进行申报事宜, 最终被税务方面发出预警并补缴税款；另外, 存在一些人面对着账本, 对于究竟该去选取“主营业务收入”还是“应收账款”感到迷茫无措, 进而填错相关数据, 不得不反复回到初始步骤重新操作！实际上, 全部答案都隐匿于政策文件之中, 今日运用通俗易懂的话语进行剖析拆解, 再加上煤矿案例的实际操作演示, 能够让你们彻彻底底地弄明白，自此以后再也不会踏入错误的陷阱！

一、关键核心灵魂方面极为严厉的质问: 不存在合同的话究竟是不是需要去缴纳印花税呢? 三个相关政策文件明确地说明了究竟是怎样规定的！

印花税进行征税时, 其核心要点并非“有没有书面合同”这种情况, 而是“是否存在应税行为”以及“是否具有合同性质的凭证”这两方面, 有3个官方文件可直接当作申报依据, 可放心大胆去使用！

1. 政策依据其一为，《中华人民共和国印花税法》, 此乃核心法律依据。

关键条款: 第六条清晰表明, “应税合同、产权转移书据未列明金额的, 印花税的计税依据依照实际结算的金额来确定”；所附带的《印花税税目税率表》明确列出应税合同涵盖买卖合同、租赁合同、运输合同等11类, 未被列出来的（比如咨询服务合同）不用缴税。

简单来说, 一旦出现了税目表当中所包含的交易情况, 就算没有签订书面形式的合同, 只要存在能够证实该交易的凭证, 那么就都没准有可能要去缴纳税款；相反而言, 要是业务并不在税目表范围之内, 就算有着合同存在, 也不需要去缴纳税款。

2. 政策依据

２: 《财政部 税务总局公告二零二二年第二十二号》（实际操作执行的具体标准口径）。

关键条款：第二条的第（二）项, 明确指出“企业之间所书立的, 确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据, 并且未另外书立买卖合同的, 应当按照规定缴纳印花税” ；第三条的第（七）项规定“未履行的应税合同、产权转移书据, 已经缴纳的印花税不予退还以及抵缴税款”。

简单直白地去解读, 电子形成的订单, 还有要货的单子, 以及相关的确认书等等情况, 只要能够清晰明确权利以及义务, 那么就等同于“合同”, 这种情况下就必须要缴纳税款；就算合同签订了之后却没有进行履行, 之前已经缴纳过的税也是退不了的, 千万不要白白地跑上一趟, 最后却毫无结果。

3. 政策依据

3：国家税务总局官方回复（实务判定标准）

一般状况下, 要是没有合同仅仅只有发票, 通常是不需要缴纳印花税的, 然而存在具有合同性质的凭证这种情况则是除外的, 核定征收企业同样除外, 即便不存在合同, 也有可能按照发票金额视同缴税, 这便是核心结论。

简化来说: 仅仅单独的一张发票, 算不上是“具有合同性质的凭证”, 然而要是发票、再跟订单、以及送货单、还有转账记录一起构成了完整的证据链条, 那就必定得缴纳税务。

二、按年度来申报印花税, 在账目当中精确地获取数据, 这里有全部的攻略, 还附带煤矿的案例, 是可以直接照着照搬的哦。

无论是否存在合同, 取数的关键重点在于“对应起会计科目以及计税依据相匹配这般一种情况, 会按照业务的具体分类去进行拆解开来此一行为, 每一个相应步骤都得清晰标明会计科目、范围以及政策依据, 要在账本当中直接找寻取得数据啦！”。

1. 购销合同印花税（煤矿高频，含无合同取数）

计税的根据是, 销售方面加上采购方面不含税金额的总计, 这是双向进行征收的, 其政策所依据的是《印花税法》第六条。

​ 取数科目+范围：

销售一端, 主要业务所产生的收入, 该项收入涵盖原煤销售以及洗煤销售这两部分, 除此之外, 还有其他业务所衍生的收入, 此部分收入是关于边角料销售而得, 之后, 要从中获取本年累计下来的贷方发生额, 并且要将其中的增值税予以剔除。

采购方面: 存在着原材料, 具体为原煤, 还有辅料。有着库存商品。也有工程物资, 是设备配件。然后要从中去求出本年累计借方发生额, 并且要把其中的增值税剔除掉。

不存在合同的情况下进行取数的技巧是, 按照“主营业务收入加上原材料”所对应的金额来进行取数, 要留存电子订单, 还要留存送货单, 还有发票复印件用于备查, 这是依据22号公告来做的。

煤矿事例, 本年度主营业务收入, 此收入要不含税, 金额为八千万, 原材料借方累计达五千万, 没有合同, 不过存在电子订单以及入库单, 计税的基数等于八千万加上五千万, 也就是一万三千万, 应纳税额等于一万三千万乘以千分之零点三, 结果是三万九千元。

2. 财产租赁合同印花税（设备/厂房租赁）

计税的依据是, 那全年去除税款部分的租金总额数字, 出租方以及承租方双方都需要进行缴纳, 其税率为千分之一, 政策所依据的是《印花税法》当中的税目税率表。

​ 取数科目：

出租方的情况是, 其他业务收入当中的租赁收入, 指向本年累计贷方发生额, 对于没有合同的情况要看租金发票以及转账记录。

对于承租方而言, 制造费用当中存在租赁费这一项, 具体是采掘设备租赁产生的费用, 管理费用里也有租赁费这一项, 是厂房租赁所产生的费用, 这两者所对应的→本年累计借方发生额。

留意哦: 对于那种采取一次性方式去支付一整年租金的情况, 是按照全额来获取数据的, 若税额是少于1元的话, 那么就要按照1元去缴纳（该依据是22号公告）。

3. 营业账簿印花税（必报项，现多减免）

其计税的依据是, 实收资本加上资本公积的那种新增的金额, 要是没有新增的情况, 那就进行零申报, 政策所依据的是《印花税法》以及相关的减免政策。

取数的科目是, 实收资本加上资本公积 , 得出本年期末的贷方余额, 再减去上年期末的贷方余额 , 只取其中新增的部分。

关乎政策之福利, 当下所行之规乃是, 按照千分之零点二五采取减半征收之方式, 对于按件贴花的各类账簿, 此中包含总账以及明细账, 于全国范围之内实施统一减免动作, 以至于无需缴纳税款。

4. 煤矿专属：货物运输/仓储保管合同

货物运输合同, 其计税依据是不含税的运输费, 取数科目为「销售费用 - 运输费」, 还有「制造费用 - 运输费」本年累计发生额, 税率是 0.5‰, 若没有合同则看运输发票以及送货单。

仓储保管方面的合同, 其计税所依据的是不含有税金的仓储费用, 用于取数的科目是「管理费用 - 仓储费」在本年的累计发生金额, 税率设定为千分之一。

​ 政策依据：《印花税法》税目税率表+22号公告。

三、取数+缴税3大避坑技巧（90%会计都忽略，附政策依据）

1. 分辨“含税与否情况”: 首先按照凭证清楚列示的不含税金额来获取数据；要是没有明确列示的, 依据含税金额进行折算（不含税金额等于含税金额除以（1加上税率））, 千万别直接按照含税金额去申报从而多缴纳税款（依据22号公告里面的第三条第（一）项）。

取数之后, 对照订单原件、发票原件以及合同原件, 以此确保科目金额跟凭证保持一致, 对于煤矿大额设备采购业务还有租赁业务, 必须留存凭证以供查考, 此乃依据《税收征收管理法》所做要求, 并且还要进行账证核对。

3. 防止重复进行申报: 要是固定资产采购已经按照“产权转移书据”缴纳税款了, 那就不要再计入购销合同当中重复去申报；倘若同一笔业务存在多个凭证, 要依据金额最大的凭证来取数。（依据22号公告第三条第（二）项）

四、福利引导+实操工具（申报零失误）

把印花税按年申报的政策依据这个内容, 今天讲得非常透彻了, 还有无合同缴税判定, 以及账中取数全流程, 这些统统都讲得很明白了, 并且它们都是煤矿会计实操里最为常用的干货, 赶紧收藏起来, 等到申报的时候直接对照着用！

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转给身旁从事会计工作的同行伙伴, 共同躲开滞纳金以及税务预警情况, 顺利地完成按照年份进行的申报事项！留意我, 之后持续更新针对印花税核定征收企业专门的获取数据技巧, 从此再也不用为了报税而烦恼头疼！